DEFINITION des Formulars 8949 Ein internes Revenue Service Formular, das im Steuerjahr 2011 für einzelne Steuerpflichtige durchgeführt wurde, um Kapitalgewinne und Verluste aus Investitionstätigkeit zu melden. Die Steuerpflichtigen müssen das Formular 8949, den Verkauf und die sonstigen Veräußerungen von Kapitalvermögen verwenden, um kurz - und langfristige Kapitalgewinne und - verluste aus Vertriebs - oder Anlagebörsen zu melden. In den vergangenen Jahren nutzten die Steuerpflichtigen den Zeitplan D, um solche Transaktionen zu melden. Ab 2012 mussten Partnerschaften und Konzerne auch die Formular 8949 verwenden. BREAKING DOWN Formular 8949 Die Transaktionen, die die Steuerpflichtigen über das Formular 8949 melden müssen, werden von den Finanzinstituten an die IRS und an die Steuerpflichtigen unter Verwendung des Formulars 1099-B, Erlöse aus Broker und Barter gemeldet Börsengeschäfte. Steuerpflichtige müssen ein separates Formular 8949 verwenden, um jede Kategorie von Finanztransaktionen zu melden. Sie müssen auch die Formular 8949 verwenden, um etwaige Ungenauigkeiten in den auf dem Formular 1099-B gemeldeten Daten zu korrigieren. Die Art der Transaktionen, die auf dem Formular 8949 gemeldet werden müssen, umfassen verteilte Veräußerungsgewinne, nicht ausgeschüttete Kapitalgewinne, Veräußerung eines Haupthauses, Verkauf von Vermögenswerten, die für den persönlichen Gebrauch gehalten werden, Verkauf von Partnerschaftszinsen, Kapitalverlusten, nicht abzugsfähige Verluste, Verluste aus der Wäsche Umsatz, Leerverkäufe, Gewinne oder Verluste aus Optionshandel und Veräußerung von ererbten Vermögenswerten. Dieses Formular wird auch verwendet, um Gewinne aus unfreiwilligen Umwandlungen (außer Schadensfällen oder Diebstahl) von Kapitalvermögen zu melden, die nicht für Geschäft oder Gewinn gehalten werden, nicht börsennotierte Schuldverschreibungen und nicht ausgeschüttete langfristige Kapitalgewinne aus Formular 2439. Große Partnerschaften und Konzerne können wählen Auch die Formular 8949 verwenden, um ihren Anteil an Gewinn oder Verlust aus einer Partnerschaft, S Corporation, Nachlass oder Vertrauen zu melden. Die neuen Anforderungen nach Formular 8949 können für aktive Händler, insbesondere diejenigen, die dieselben Anlagen in Konten mit mehr als einer Maklerfirma handeln, belasten. Kapitale Gewinne und Verluste 2017-01-08 Kapitalgewinne und - verluste resultieren aus dem Verkauf oder sonstigen Veräußerung von Entweder Gewerbeimmobilien oder als Finanzinvestition gehaltene Immobilien wie Immobilien, Aktien und Anleihen sowie Sammlerstücke. Gewinne aus persönlichem Eigentum sind steuerpflichtig, aber Verluste sind nicht abzugsfähig. Die kurzfristigen Veräußerungsgewinne werden zu ordentlichen Grenzzinsen besteuert, während langfristige Gewinne je nach Art des Eigentums und dem Einkommen des Steuerpflichtigen günstiger besteuert werden. Wann immer Eigentum veräußert wird, wie in einem Verkauf, kann der Verkäufer einen steuerpflichtigen Netto-Kapitalgewinn oder abzugsfähigen Verlust realisieren. Der realisierte Gewinn oder Verlust ist gleich dem realisierten Verkaufspreis abzüglich der bereinigten Basis des Grundstücks. Realisierte Gewinne oder Verlustbetrag aus dem Verkauf bereinigt Basis des Eigentums Der Betrag, der aus einem Verkauf realisiert wird, ist der Verkaufspreis abzüglich aller direkten Vertriebskosten wie Provisionen oder Maklergebühren. Die bereinigte Basis des Grundstücks umfasst in der Regel den Kaufpreis zuzüglich etwaiger direkter Anschaffungskosten wie Provisionen oder Gebühren. Anerkannte Gewinne ist die Höhe der realisierten Gewinn, der in den Steuerpflichtigen Bruttoeinkommen erkannt Verlust ist der Betrag der realisierten verloren, die abzugsfähig ist. Realisierte Gewinne oder Verluste für nicht versicherbare Börsen werden nicht stattdessen erfasst, Gewinne oder Verluste werden durch die Vergabe einer Übertragungsbasis an die Ersatz - eigenschaften verschoben. Das Steuerkennzeichen bezieht sich auf diese als nicht versicherbare Disposition. Oder eine aufgeschobene Steuerregelung. Zum Beispiel, wenn Sie tauschen Immobilien, in denen Sie eine 15.000 Basis haben, aber das hat einen fairen Marktwert von 20.000 für andere Immobilien, die auch einen fairen Marktwert von 20.000 hat, dann ist Ihre Basis in der neuen Eigenschaft die 15.000 der ersetzten Eigenschaft . Also, wenn Sie die neue Immobilie für 22.000 verkaufen, haben Sie einen anerkannten Gewinn von 7.000. Im Gegensatz dazu wird eine steuerfreie Transaktion niemals erkannt. Kapitalvermögen Der Internal Revenue Code definiert einen Kapitalvermögen als Vermögensgegenstände, die nicht im IRC 1221 1221 notiert sind, enthalten Vorräte, Forderungen und abschreibungsfähige Immobilien oder Immobilien, die im Geschäft verwendet werden, deren Veräußerung in der Regel zu einem ordnungsgemäßen Ertrag oder Verlust für das Geschäft führt. Andere Vermögenswerte, die manchmal als 1231 Vermögenswerte bezeichnet werden. In der Regel führen zu gewöhnlichen Gewinn oder Verlust, die auf Form 4797, Verkauf von Business Property gemeldet werden. Das Steuerrecht schließt bestimmte Vermögenswerte als Kapitalvermögen aus, einschließlich Urheberrechten, musikalischen oder literarischen Werken, Briefen, Memoranden oder sonstigen Vermögensgegenständen, die der Steuerpflichtige mit eigenen Anstrengungen geschafft hat oder als Geschenk von jemandem erworben wurde, der entweder das Eigentum erstellt oder vorbereitet hat oder Erstellt. Dies schließt mit dem de facto steuerpolitischen Ziel der Begünstigung der Reichen, indem sie die Arbeit stärker steuert als die Investitionen, da die Vermögenswerte, die durch eine Anstrengung geschaffen wurden, nicht von der niedrigeren langfristigen Kapitalertragsteuer profitieren werden. Auf der anderen Seite, wenn jemand eine musikalische oder literarische Arbeit gekauft hat, dann wird dieser Vermögenswert als Kapitalvermögen behandelt, der von dem niedrigeren langfristigen Kapitalertragsteuersatz profitieren kann. Sammlerstücke sind eine besondere Art von Kapital-Asset, die Kunst, Antiquitäten, Metalle, Edelsteine, Briefmarken und Münzen, Goldbarren und sogar alkoholische Getränke, die als Investitionen gehalten werden. Der langfristige Steuersatz für Sammlerstücke ist der kleinere von 28 oder der Steuerpflichtige Grenzsteuersatz kurzfristige Gewinne werden als ordentliches Einkommen behandelt. Also, wenn ein Steuerpflichtiger in der 15 Klammer ein Sammlerstück verkaufte, würde der Gewinn bei 15 höchstens besteuert werden, unabhängig von der Haltedauer. Andere Arten von Kapitalvermögen können auch unterschiedliche Steuersätze haben: Langfristige Kapitalerträge Steuersätze für verschiedene Arten von Immobilien und Einkommensstufen Art des Eigentums Wenn der Steuerpflichtige einem niedrigeren Grenzzinssatz für das ordentliche Einkommen unterliegt, gilt dieser Satz Zu den Kapitalgewinnen. Der Nettogewinn aus dem Verkauf von Immobilien hängt von seiner steuerlichen Bemessungsgrundlage ab, die um Kapitalzuschläge oder Abschreibungen bereinigt wird. Angepasste Grundlagen der Anschaffungskosten oder anderer ursprünglicher Basis Kapitalzusätze Abschreibungen oder sonstige Kapitalerhöhungen Die Steuersätze, die für Kapitalgewinne gelten, hängen häufig von der Haltedauer ab. Die den Tag nach dem Erwerb der Immobilie beginnt und am Tag der Veräußerung oder des Verkaufs endet. Wenn die Liegenschaft für 1 Jahr oder weniger gehalten wurde, gilt diese Disposition als kurzfristiger Kapitalgewinn oder - verlust. Die als ordentliches Einkommen oder Verlust behandelt wird. Für länger gehaltene Immobilien ergibt sich aus der Veräußerung ein langfristiger Kapitalgewinn oder - verlust. Die in der Regel eine bessere steuerliche Behandlung erhält. Die Haltedauer für Patente und Erbgut gilt als langfristig, unabhängig davon, wie lange der Steuerpflichtige tatsächlich das Eigentum gehalten hat. Für einen Ratenverkauf. Wenn der Gewinn im Jahr des Verkaufs langfristig war, dann werden alle nachfolgenden Zahlungen auch als langfristige Gewinne behandelt, sonst werden alle Ratenzahlungen kurzfristig berücksichtigt. Netting Kapitalgewinne mit Kapitalverlusten oder bis zu 3.000 sonstigen Erträgen Obwohl das Steuerrecht immer Kapitalgewinn anerkennt, erkennt es keine Verluste für persönliches Eigentum nur für Anlage - oder Geschäftsgrundstücke. Die Verluste des persönlichen Eigentums können nicht verwendet werden, um Kapitalgewinne, auch aus anderen persönlichen Eigentum, auszugleichen. Bei der Verrechnung der sonstigen Erträge sind zunächst kurzfristige Verluste zu verwenden, dann langfristige Verluste: Bei einer Kombination von Kapitalgewinnen oder - verlusten sind die Gewinne oder Verluste entweder kurzfristig oder langfristig zu trennen Vermögenskategorien wie Anlagen und Sammlerstücke, bei denen die Kapitalverluste die Veräußerungsgewinne in der jeweiligen Kategorie reduzieren. Wenn es noch einen Netto-Kapitalgewinn in einer Kategorie und einen Netto-Kapitalverlust in der anderen gibt, dann kann der Kapitalverlust verwendet werden, um den Kapitalgewinn auszugleichen. Wenn nach Verrechnung aller Kapitalgewinne und - verluste ein Kapitalverlust verbleibt, kann der Verlust bis zu 3.000 der sonstigen Erträge ausgeglichen werden. Für verheiratete Paare, die gesondert einreichen, können Kapitalverluste nur bis zu 1.500 der Ehegatteneinnahmen ausgleichen. Jedoch kann ein Ehegatte nur ihr eigenes Einkommen mit ihren eigenen Verlusten ausgleichen. Alle verbleibenden Verluste können unbegrenzt als Verlustvorträge vorgetragen werden. Allerdings behalten Verlustvorträge ihre Zeitcharaktere, so dass ein kurzfristiger Verlustvortrag ein kurzfristiger Verlust auch für langfristige Verlustvorträge ist. Bei einer gemeinsamen Einreichung gilt die 3.000-Grenze für die kombinierten Gewinne und Verluste beider Ehegatten. Der Steuerpflichtige sollte Aufzeichnungen über alle Verlustvorträge halten. Wenn der Steuerpflichtige mit Verlusten aus früheren Jahren stirbt, die die 3.000 Grenze überschreiten (1.500 Grenze für verheiratete Einreichung getrennt). Dann können die Verluste nicht verwendet werden, um Kapitalgewinne entweder durch den Steuerpflichtigen oder durch den überlebenden Ehegatten auszugleichen. Die IRS hat jedoch festgestellt, dass der Nettokapitalverlust eines toten Ehegatten von dem überlebenden Ehegatten bei einer gemeinsamen Rückkehr beansprucht werden kann, die die endgültige Rückkehr für den toten Ehegatten ist. In der Regel sind Kapitalverluste nicht zulässig bei Verfügungsverhältnissen zwischen nahestehenden Personen, die Vorfahren und Nachkommen und Geschwister, ob Voll - oder Halbblut, enthält. Verluste sind auch zwischen Steuerpflichtigen und juristischen Personen, wie z. B. einer Gesellschaft, verboten, wo der Steuerpflichtige ein beherrschendes Interesse hat, einschließlich der von Familienangehörigen oder anderen juristischen Personen geteilten Interessen, in denen der Steuerpflichtige oder seine Familienangehörigen eine beherrschende Beteiligung haben. Wenn jedoch ein Verlust zwischen nahestehenden Personen verweigert wurde und die erworbene Partei die Immobilie mit einem Gewinn wieder verkauft, ist der nicht genehmigte Teil nicht steuerpflichtig. Wie Kapitalgewinne und qualifizierte Dividenden besteuert werden Die steuerliche Behandlung des Gewinns oder Verlusts hängt von der Art des verkauften Eigentums und der Dauer ab, die es gehalten hat. Immobilien verkauft in einem bestimmten Steuerjahr. Für die der Verkäufer in späteren Jahren Zahlungen erhält, kann der Verkauf als Ratenabsatz melden. Mit Form 6252, Ratenzahlung Einkommen. Wo der Gewinn über die Ratenperiode verteilt werden kann. Kapitalvermögen werden auf Formular 8949, Umsatz und sonstige Veräußerungen von Kapitalvermögen ausgewiesen. Teil I listet kurzfristige Gewinne oder Verluste auf und Teil II listet langfristige Gewinne oder Verluste auf. Der Steuerpflichtige kann auch Formular 1099-B erhalten, Erlöse aus Broker und Barter Exchange Transaktionen von Brokern, die die Steuerzahler in der verkauften Sicherheit darstellen, die den Nettogewinn bestimmt. Die Berechnungen auf Formular 8949 werden auf Zeitplan D, Kapitalgewinne und Verluste des Formulars 1040 übertragen. Dort werden kurzfristige und langfristige Gewinne oder Verluste zusammengefasst, um einen Nettogewinn oder - verlust zu erzielen. Wenn die einzige Quelle von Kapitalgewinnen oder - verlusten ist Investmentfonds oder Immobilien-Investment Trusts. Dann ist Zeitplan D unnötig. Die Kapitalgewinne oder - verluste aus einer Pass-Through-Einheit, wie zB eine Partnerschaft. S Corporation. Nachlass oder Vertrauen werden auf dem Zeitplan K-1 gemeldet. Deren Ergebnisse auf Zeitplan D übertragen werden. Allerdings bezahlen C-Gesellschaften den gleichen Zinssatz für Kapitalgewinne wie bei ordentlichen Erträgen. Die langfristige Kapitalertragsrate betrug seit Jahren eine Pauschale von 15 Jahren. Im Jahr 2011 wurde die Pauschale mit einem Grenzkurs von 0 und 15 ersetzt, und im Jahr 2013 wurde ein zusätzlicher Grenzsatz von 20 hinzugefügt. Die Einkommensniveaus des Kapitalgewinns sind mit dem marginalen Zinssatz für das bereinigte Bruttoeinkommen (AGI) verbunden, jedoch mit unterschiedlichen Einkommensniveaus. Zum Beispiel ist die Spitze der 0-Klammer für die Kapitalgewinn-Margininal-Rate gleich der Spitze der 15 Steuer-Klammer für AGI, und die Spitze der 15 Steuer-Klammer auf Kapitalgewinne entspricht dem Beginn der 39,6 AGI Steuer-Klammer, So gilt der 20-Satz für die Kapitalerträge, die in Kombination mit dem Ertragsertrag den Beginn der 39,6-Klammer überschreiten. Obwohl die Grenzsteuer auf Kapitalgewinne nur für langfristige Kapitalgewinne gilt, wird das Einkommensniveau von den Steuerpflichtigen insgesamt steuerpflichtigen Einkommen bestimmt. Die gleichen Preise gelten auch für qualifizierte Dividenden. Die gleich wie langfristige Kapitalgewinne behandelt werden und gleichermaßen besteuert werden. Andere langfristige Kapitalgewinne können je nach Art der Immobilie maximal 25 oder 28 betragen. Genauer gesagt, für 2016, gilt dieser Satz nur, wenn Ihr steuerpflichtiges Einkommen oben für Singles oder für verheiratete gemeinsame Einreichung Paare ist. Langfristige Kapitalertragsrate hängt vom Ertrag ab Ab 2013 wird die langfristige Kapitalertragsrate vom Ertrag abhängen: Niedrigere Ertragsschwelle für langfristige Kapitalgewinnsraten Langfristige Kapitalgewinnraten Die Schwellenwerte sind nicht für die Inflation indiziert. Beide Entschädigung für Arbeit, einschließlich steuerpflichtiger Nebenleistungen. Und Kapitalerträge werden ermittelt, um festzustellen, ob der Schwellenwert erreicht ist. So müssen die Steuerzahler, die die höheren 20 Kapitalgewinnsätze zahlen müssen, auch die 3,8 Medicare-Surtax zahlen, was einen Gesamtsteuersatz von 23,8 auf langfristige Kapitalgewinne ergibt. Beachten Sie, dass die 3,8-Surtax auch für kurzfristige Gewinne gilt, dass in Kombination mit dem neuen Top-Satz von 39,6 ein Spitzensteuersatz von 43,4 ergibt. Um die Vorzugssteuerbehandlung für langfristige Kapitalgewinne zu erhalten, muss der Steuerpflichtige das qualifizierte Dividenden - und Kapitalgewinnsteuer-Arbeitsblatt in den Formular 1040 verwenden. Jedes Kapitalvermögen, das den 28 Raten oder nicht gefangenen 1250 Gewinnen unterliegt, die einem 25-Satz unterliegen, muss unter Verwendung des Zeitplan-D-Steuer-Arbeitsblattes in den Anweisungen des Fahrplans D berechnet werden. Der Betrag der qualifizierten Dividenden oder langfristigen Kapitalgewinne, in denen der 0-Satz gilt, ist gleich der 15 Klammer abzüglich der Steuerzahler ordentlichen Einkommen. Die obere Einkommensgrenze für die 15 Steuerklasse hängt vom Anmeldestatus ab und ist für die Inflation indiziert: Obere Einkommensgrenze für die 15 Steuerhalterung Qualifizierte überlebende Ehegatte ist die gleiche wie verheiratete Einreichung gemeinsam. Verheiratete Einreichung separat ist die Hälfte des Einkommens für verheiratete Einreichung gemeinsam. Kinder, die der Kiddie-Steuer unterliegen, dürfen den 0, 15 oder 20 Steuersatz nicht verwenden, wenn ihre Eltern anwendbar sind. Allerdings können höhere Einkommensteuerzahler immer noch von der 0-Rate profitieren, wenn ihr ordentliches Einkommen ohne die qualifizierten Dividenden oder Nettoveräußerungsgewinne weniger als die 15 Klammer ist, dann kann der Steuerpflichtige die 0 Rate auf dem Teil des Kapitalertrags verwenden, der größer ist als Das Einkommen aus anderen Quellen, aber weniger als die 15 Steuerklasse. Die 20 Klammer wird ähnlich behandelt. Wenn eine der folgenden Gleichungen 0 ist, dann wird kein Gewinn mit diesem Satz besteuert. Summe Erträge Langfristige Veräußerungsgewinne Qualifizierte Dividenden Ordentliche Ertragsbeträge, die bei 0 Lesser (Top of 15 Tax Bracket oder Total Income) verrechnet werden. Ordentliche Einkommensbeträge, die bei 15 Lesser von (Beginn von 39,6 Klammer oder Gesamtertrag) größer (von 15 Steuererhöhung oder ordentliches Einkommen) Betrag bei 20 Gesamtertrag größer (Beginn von 39,6 Klammer oder ordentliches Einkommen) Gesamtsteuer auf langfristige Kapitalgewinne Qualifizierte Dividendensteuer bei 15 Steuern bei 20 15 Betrag 15 20 Betrag 20 Beispiel 1: Also wenn Die 15 Steuer-Klammer-Tops bei 34.500, und ein einziger Steuerpflichtiger hat 34.000 von ordentlichen Einkommen plus 6.000 in langfristige Kapitalgewinne. Dann kann sie die 0 Rate gelten für 500 der Kapitalgewinn, während die 15 Rate gilt für die restlichen 5.500, da ihre 34.000 der ordentlichen Einkommen ist weniger als die 15 Steuer-Klammer von 34.500: 15 Steuer-Klammer für einen einzigen Steuerzahler 34.500 0 Gain 34.500 34.000 500 15 Gewinn 34.000 6.000 34.500 40.000 34.500 5.500 15 Gewinnsteuer 5.500 .15 825 Wenn ein Ehepaar mit 59.000 ordentlichen Einkünften und 15.000 qualifizierten Dividenden und langfristigen Kapitalgewinnen zusammensetzt. Dann 10.000 dieser Investitionen qualifizieren sich für die 0-Rate und die restlichen 5.000 unterliegt der 15 Rate: 15 Steuer-Klammer für eine verheiratete Paar-Einreichung Gemeinsam 69.000 0 Gain 69.000 59.000 10.000 (keine Steuer auf diesen Betrag.) 15 Gewinn 59.000 15.000 69.000 74.000 69.000 5.000 15 Gewinnsteuer 5.000 .15 750 Einzahlungsstatus: Einzelsteuerjahr: 2013 39.6 Steuerbefreiung: 400.000 Top of 15 Steuerbefreiung für ordentliches Einkommen: 36.250 Ordentliches Einkommen: 12.000 Langfristige Kapitalgewinne Qualifizierte Dividenden 500.000 Beträge bei 0 36.250 12.000 Steuern 24.250 Beträge bei 15 400.000 36.250 363.750 Beträge bei 20 500.000 400.000 100.000 gesamt Langfristige Kapitalgewinnsumme 363.750 15 100.000 20 54.562,50 20.000 74.562,50 Beispiel 3: Kapitalertragsteuer, bestimmt auf die qualifizierten Dividenden und Kapitalertragsteuer Arbeitsblatt Erwerbseinkommen aus der ArbeitInstallation Umsatzbesteuerung 2017-01-02 Ein Ratenverkauf. Für steuerliche Zwecke ist der Verkauf von Eigentum bezahlt für Ratenzahlung Zahlungen, die mehr als 1 Steuerjahr überspannen. Die Ratenmethode der Meldung von Steuern wurde vom Kongress verabschiedet, so dass die Steuerpflichtigen Steuern auf den Verkauf oder andere Disposition von Eigentum im Laufe der Zeit zahlen können, wenn die Zahlungen aus einem Ratenverkauf tatsächlich erhalten werden. Ohne die Ratenmethode müsste der Steuerpflichtige einen großen Gewinn melden, obwohl die meisten Erlöse aus dem Verkauf noch nicht eingegangen sind, da der Gewinn sonst im Jahr der Disposition gemeldet werden müsste. Verluste können jedoch nach der Ratenmethode nicht verschoben werden. Der anwendbare Steuersatz, der auf Gewinne angewendet wird, hängt davon ab, wann die Zahlung eingegangen ist, nicht am Verkaufsdatum. Die auf dem Grundstück geltend gemachten Abschreibungen müssen im Verkaufsjahr wieder eingeholt und gemeldet werden, die je nach Art der Immobilie mit dem jeweils geltenden Satz besteuert werden. Die wieder eingeholte Abschreibung wird dann auf der Grundlage der Eigenschaft zur Berechnung des Kapitalgewinns addiert, der mit dem Kapitalgewinnsatz besteuert wird. Die Ratenzahlung kann nicht verwendet werden, wenn die Veräußerung von persönlichem Eigentum zu einem Verlust für den Verkäufer führen würde. Ist die Disposition geschäftlich oder als Finanzinvestition gehalten, so ist der Verlust im Jahr der Veräußerung zu verlangen. Zum Beispiel, ohne die Ratenmethode der Meldung von Steuern, wenn Sie Eigentum für 200.000 verkaufen, aber der Käufer kann nur mit einer 30.000 Anzahlung bezahlen, mit dem Rest zahlbar über die nächsten 5 Jahre, dann müssten Sie zahlen Steuern auf die gesamte Profit, obwohl Sie nur 30.000 im 1. Jahr erhalten haben. Allerdings können Sie dies tun, wenn Sie erwarten, dass entweder Steuersätze oder Ihre Steuerklasse wird höher sein innerhalb der Laufzeit der Ratenzahlung Zahlungen. Die Ratenmethode kann für die meisten Arten von Immobilien verwendet werden, mit Ausnahme der folgenden: öffentlich gehandelte Wertpapiere, die im gewöhnlichen Geschäftsverkehr zum Verkauf angeboten werden, außer Händlern von Timesharing-Einheiten, bei denen nur das Recht zur Nutzung von Immobilien für jeweils 6 Wochen oder weniger besteht Jahr, wurde verkauft und Händler von Wohn-Lose, solange der Verkäufer nicht das Los zu verbessern, kann die Raten-Methode verwenden, wenn der Händler bereit ist, eine besondere Zinsen zu zahlen. IRC 453 (l). Händler müssen einen Gewinn im Jahr des Verkaufs für persönliches Eigentum oder Immobilien, die für den Weiterverkauf an Kunden gehalten wird, melden. Allerdings können Händler in Timesharing von Wohnimmobilien entscheiden, Steuern nach der Ratenmethode zu zahlen, wenn sie sich dafür entscheiden, Zinsen auf die Aufschiebung zu zahlen, wie im IRC 453 (l) festgelegt. Wenn das Eigentum für die Ratenmethode in Frage kommt und die Immobilie auf Ratenzahlung verkauft wird, muss die Ratenzahlung angewendet werden, es sei denn, der Steuerpflichtige wählt ausdrücklich den Gesamtbetrag des Ratenverkaufs im Jahr des Verkaufs. Wenn der Steuerpflichtige beschließt, sich aus der Ratenzahlung zu entscheiden, aber die Steuererklärung bereits eingereicht worden ist, muss der Steuerpflichtige innerhalb von 6 Monaten nach dem Fälligkeitsdatum der Rücksendung eine Rückmeldung einreichen, ausgenommen Verlängerungen. Abgelegt nach 301.9100-2 sollte an der Spitze der geänderten Rückgabe geschrieben werden. Berechnung der Steuern auf Ratenzahlungen Jede Ratenzahlung besteht aus: Rendite bereinigte Basis, Zinserträge und Kapitalgewinn aus dem Verkauf. Bei der Meldung einer Ratenzahlung sind sowohl Zinsen als auch der Gewinn aus dem Verkauf zu melden. Es gibt kein Interesse an der Anzahlung, aber jede spätere Ratenzahlung muss aus mindestens einem Interesse bestehen. Ein Ratenkaufvertrag, der keinen Mindestzinssatz festlegt, muss möglicherweise unbestätigte Zinsen berechnen. Der Verkaufspreis entspricht dem Gesamtbetrag des erhaltenen Geldes, dem Marktwert des erhaltenen Vermögens, jeglicher Schuld, die der Käufer zahlt, übernimmt oder als Schuldschein sowie alle vom Käufer gezahlten Aufwendungen, einschließlich aufgelaufener Zinsen oder Steuern. Die Prämiengewinne für Raten werden für das Steuerjahr besteuert, in dem diese Raten eingegangen sind. Ist die verkaufte Liegenschaft ein Kapitalvermögen, das länger als 1 Jahr gehalten wird, so gilt der langfristige Kapitalgewinnsatz ansonsten, der Gewinn wird als ordentliches Einkommen besteuert, auch wenn der Ratenverkauf über einen Zeitraum von mehreren Jahren erfolgt. Ein Pauschalbetrag, der in einem späteren Steuerjahr nach dem Verkauf gezahlt wird, wird als Ratenabsatz behandelt. Der Gewinn für jedes Jahr des Ratenzeitraums wird so berechnet: Der Bruttogewinn und die Bruttogewinnquote werden nach Formular 6252, Rateneinkommen erfasst. Dann wird der Jahresgewinn auf Zeitplan D, Kapitalgewinne und - verluste übertragen. Allerdings, wenn Sie nicht möchten, dass die Ratenmethode für die Bezahlung von Einkommen zu verwenden, dann würden Sie berechnen und zahlen Steuern auf den gesamten Bruttogewinn auf Schedule D. Beispiel: Berechnung der neuen Bruttogewinn Prozentsatz nach Verringerung der Verkaufspreis Wenn der Käufer und Verkäufer neu verhandeln Neuer Preis innerhalb des Zeitrahmens des Ratenverkaufs wird dann eine neue Bruttogewinnquote auf der Grundlage des verbleibenden Betrags und des Bruttogewinns aus den verbleibenden Verkäufen berechnet. Fall 2: Basierend auf den in der obigen Tabelle enthaltenen Informationen, betrachten Sie diesen neuen Fall: Sie entscheiden, den Verkaufspreis auf 180.000 im Jahr 2015 zu senken, so dass Sie die Zahlungen für die letzten 2 Jahre reduzieren. Hier ist, wie Sie Ihren verbleibenden Gewinn berechnen: Reduzierter Verkaufspreis Bereinigte Bruttogewinne Reduzierte Verkaufspreis Ratenbasis Gain gemeldet in den vergangenen Jahren Summe der Gewinne, die in den vorangegangenen Jahren berichtet wurde Bereinigte Bruttogewinne Vorbereitete Gewinne Gesamt Künftige Raten reduzierte Verkaufspreis Summe der Zahlungen, die in Prior erhalten wurden Jahre Neue Bruttogewinnsquote Verbleibende Gewinne Gesamt Künftige Raten Neu Jährliche Zahlung Neu Jährliche Gewinnspanne 20.000,00 Neu jährliche Zahlung Neue Bruttogewinn Ratio Berichterstattung Gewinne aus Ratenzahlungen Rateneinnahmen aus dem Verkauf von Mietobjekten oder eines Unternehmens sind auf Formular 6252, Ratenzahlung Einkommen dargestellt . Dann auf Form 4797, Verkauf von Business Property übertragen. Es wird eine Wahl getroffen, um den gesamten Gewinn im Jahr des Verkaufs zu melden, indem er den Verkauf auf Formular 8949, Verkäufe und sonstige Verfügungen von Kapitalvermögen oder Formular 4797 oder beides, aber nicht auf Formular 6252 meldet. Wenn der Ratenabsatz von abschreibungsfähigem Eigentum war , Dann wird die Abschreibung Rücknahme im Jahr des Verkaufs besteuert wird nur die Kapitalgewinn ist auf der Raten-Methode berichtet. Die Abschreibungsrücknahme ist in Teil III des Formulars 4797 dargestellt und wird in Teil II dieses Formulars als ordentliches Einkommen ausgewiesen und wird auch in Teil I des Formulars 6252 verwendet, um den Bruttogewinnanteil zu berechnen. Der Gewinnanteil der Jahreszahlung beinhaltet keine Zinsen, die dem Verkäufer als ordentliches Einkommen besteuert werden. Stattdessen werden Zinsen, die auf den Ratenzahlungen erwirtschaftet werden, als Zinserträge auf Formular 1040, U. S. Einzelne Einkommensteuererklärung ausgewiesen. Der zurechenbare Gewinn jeder jährlichen Ratenzahlung wird auf Formular 6252 ausgewiesen, dann wird der Rateneinkommen auf Zeitplan D, Kapitalgewinne und Verluste übertragen. Jedes Schema, das entworfen ist, um den Geldbetrag zu erhöhen, der von einem Ratenabsatz, wie z. B. Verwendung von Treuhandkonten oder unter Verwendung des Ratenverkaufs als Sicherheit für ein Darlehen, zur Verfügung steht, ist als Zahlung bei der konstruktiven Erfassung des Erlöses zu melden. Jeder Betrag, der in einem unwiderruflichen Treuhandkonto zugunsten des Verkäufers platziert wird, gilt als konstruktiv beim Verkäufer bei der Erfassung des Kontos. Wenn der Verkäufer die Ratenverpflichtung zur Sicherung von Schulden verwendet, wird der Nettoerlös aus der Schuld als Zahlung auf die Ratenverpflichtung behandelt. Diese Verpflegungsregel gilt jedoch nur für Verkaufspreise von mehr als 150.000, gilt aber nicht für: landwirtschaftliches Eigentum persönliche Nutzung Eigentum qualifizierende Timeshares und Wohnimmobilien Netto-Schuldenerlöse Brutto-Debt Direct Darlehen Aufwendungen Das Darlehen gilt als eingegangen am späteren Zeitpunkt, wenn es ist Erhalten oder wenn die Schulden gesichert werden. Eine umlaufende Hypothek. Das ist, wenn der Käufer Zahlungen, um die Verkäufer hervorragende Hypothek zu decken, aber der Käufer nicht die Hypothek übernehmen, wird anders behandelt. In diesem Fall wird der Verkaufspreis nicht um den Betrag der Umschlag Hypothek reduziert. Hat die vom Käufer übernommene Haftung die Verkäufer bereinigt zuzüglich der Vertriebskosten, so ist der Unterschiedsbetrag dem Vertragspreis als Zahlungen zuzurechnen. Die im Jahr des Verkaufs anerkannt sind. Wenn es ein erobertes Einkommen unter 1245 oder 1250 gibt, dann müssen die wiedergefangenen Beträge im Jahr des Verkaufs gemeldet werden. Bei der Berechnung der Jahreszahlungen werden die zurückgezahlten Beträge vom Verkaufspreis abgezogen. Die IRS legt die Höhe der Zinsen fest, die berechnet werden müssen, die gleich dem niedrigeren von 100 des anwendbaren Bundeszinssatzes oder 9 halbjährlich zusammenhängen. Wird der Mindestbetrag nicht berücksichtigt, so wird ein Teil des Verkaufspreises als Zinsen behandelt. Es gibt Verpflichtungsregeln, um mögliche Steuervermeidungsregelungen zu begrenzen. Betrachten Sie die folgenden: Sie verkaufen Ihre Tochter Land, mit einer angepassten Basis von 20.000, im Wert von 100.000, auf der Ratenbasis, mit nichts nach unten und eine Laufzeit von 10 Jahren der gleichen Zahlungen von 10.000 plus Zinsen. Ihre Tochter erwirbt das Land auf der neu angepassten Basis von 100.000, aber dann sofort an eine unabhängige Partei für 100.000 Bargeld verkauft. Daher hat Ihre Familie 80.000 Gewinn gewonnen (100.000 20.000 bereinigte Basis), die nicht erkannt werden, bis jede der Zahlungen von Ihnen von Ihrer Tochter empfangen wird. Um dieses Szenario zu verhindern, hat der Kongress eine Regel erlassen, dass, wenn ein Ratenverkauf zwischen verwandten Parteien besteht, und der Käufer dann das Eigentum bald wieder verkauft, dann wird der Verkauf behandelt werden, als ob der unabhängige Käufer das Eigentum direkt von Ihnen anstelle von Ihrer Tochter gekauft hat . Zu den verbundenen Parteien gehören Vorfahren, Nachkommen, Geschwister, kontrollierte Unternehmen. Und Partnerschaften. Vertraut Oder Grundstücke. In dem der Verkäufer ein Interesse hat. Die Verrechnungsvereinbarung gilt jedoch nicht, wenn der Verkauf an den unabhängigen Käufer mehr als 2 Jahre nach dem Verkaufspreis erfolgt oder wenn das Eigentum marktfähige Wertpapiere ist. Die Ratenmethode kann auch nicht dazu verwendet werden, den Verkauf von abschreibbarem Eigentum an eine kontrollierte Einheit zu melden, die eine Partnerschaft oder ein Unternehmen ist. Wo der Steuerpflichtige mehr als 50 besitzt. Um die Steuervermeidungsregelungen weiter zu begrenzen, gelten konstruktive Eigentumsregeln, bei denen das Eigentum an dem Unternehmen und der Anteil des Eigentums an der Wirtschaftseinheit auf der Grundlage der Eigentumsrechte des Steuerpflichtigen und nahestehender Personen berechnet wird . So wird z. B. jede Beteiligung von Ehegatten oder Kindern gezählt, als ob sie alle im Besitz des Steuerpflichtigen seien. Allerdings kann der Steuerpflichtige noch in der Lage sein, die Ratenmethode zu verwenden, wenn er das IRS davon überzeugen kann, dass es nicht Teil eines Steuervermeidungsschemas war. Ist eine Ratenzahlung entsorgt. Dann muss der Verkäufer im verbleibenden Jahr den verbleibenden Gewinn auf dem Vermerk erkennen. Allerdings gibt es gewisse Ausnahmen, wenn die Ratenzahlung an die empfangende Partei übergeht: Wenn die Transfers zwischen Ehegatten oder wegen Scheidung sind, Transfers wegen des Steuerpflichtigen Tod, Kapitalbeiträge an eine Partnerschaft, steuerfreien Austausch an Gesellschaften unter 351 Und bestimmte Unternehmensliquidationen. Der gesamte Gewinn kann auch erkannt werden, wenn die Ratenzahlung storniert wird, wodurch der Restbetrag dem Käufer geschenkt wird. Wenn die Immobilie für die Ratenmethode qualifiziert ist, muss der Steuerpflichtige diese Methode nicht verwenden, indem er eine rechtzeitige Rückgabe des Gewinns durch die Verwendung der üblichen Buchhaltungsmethode des Steuerpflichtigen einreicht. Wenn der Steuerpflichtige beschließt, den gesamten Gewinn im Jahr des Verkaufs zu melden, dann kann diese Wahl nur mit der Erlaubnis des IRS widerrufen werden. Im Allgemeinen wird der Steuerpflichtige beschließen, den gesamten Gewinn im Jahr des Verkaufs zu melden, wenn der Gewinn voraussichtlich mit einem niedrigeren Satz besteuert wird, weil der Steuerpflichtige erwartet, dass er ein höheres Einkommen in späteren Steuerjahren hat. Mehrere Vermögenswerte können auf einem einzigen Tranchenvertrag verkauft werden und werden nur dann für die Ratenmethode qualifiziert, wenn jeder Vermögenswert auch qualifiziert ist und keiner der Vermögenswerte mit einem Verlust verkauft wird. Andernfalls kann die Ratenmethode nur verwendet werden, wenn die Vermögenswerte, die mit einem Gewinn verkauft werden, in einem gesonderten Kontrakt aus den Vermögenswerten verkauft werden, die mit einem Verlust verkauft werden. Verkauf des Unternehmens Unter dem Steuerkennzeichen wird der Verkauf eines Unternehmens als Verkauf seiner Vermögenswerte behandelt. Wenn ein Unternehmen in Raten verkauft wird, dann kann die Ratenmethode nur verwendet werden, wenn ein Teil des Verkaufspreises und jede der jährlichen Zahlungen auf echtes und persönliches Eigentum verteilt werden, das für die Ratenmethode in Frage kommt. Inventar, Händler und finanzielle Wertpapiere sowie Vermögenswerte, die mit einem Verlust verkauft werden, sind nicht für die Ratenmethode qualifiziert. Wie-Art-Austäusche Gewinne auf gleichartigem Börsengang werden verschoben, bis die Immobilie endgültig entsorgt wird. Allerdings, wenn die Börse beinhaltet Boot, die die Zahlung von Geld oder andere Arten von Eigentum zusätzlich zu der gleichartigen Börseigentum ist und die zusätzliche Zahlung in Raten bezahlt wird, dann ist die gleichartige Eigenschaft nicht als Teil von betrachtet Die Ratenzahlung und der Vertragspreis und der Bruttogewinn werden so berechnet: Vertrag Preis Verkaufspreis Fair Market Wert von Like-Art Property Beispiel: Ratenzahlung, die gleichartige Umtausch einbezieht Sie verkaufen Immobilien für 1.300.000 im Austausch für gleichartiges Eigentum mit Ein fairer Marktwert (FMV) von 300.000 und eine Ratenzahlung von 1 Million. Basierend auf den folgenden Informationen berechnen Sie die Gewinne, die für Steuerjahren gemeldet werden müssen Jahr 1 bis Jahr 3.
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